Главная › Новости

Індексація за минулі періоди: виплачуємо всім працівникам

Опубликовано: 25.10.2018

Пам’ятайте, що індексація — складова зарплати. Якщо її не виплачували тривалий час, донарахуйте компенсацію втрати зарплати. Причому незалежно від того, працює ще працівник на підприємстві чи вже звільнився.

  Зміст статті:

Якщо не індексували зарплату

Мета індексації — зменшити залежність гаманця від інфляційних коливань і забезпечити достатній рівень життя громадян. Реалізують це завдання роботодавці. Для цього вони користуються  Порядком проведення індексації грошових доходів населення, затвердженим постановою КМУ від 17.07.2003 № 1078  (далі — Порядок № 1078).

Якщо порушили законодавство про оплату праці, працівник має право звернутися до суду з позовом про стягнення належної йому зарплати (індексації та компенсації за затримку)  без обмеження будь-яким строком  ( ч. 2 ст. 233 Кодексу законів про працю України ; КЗпП).

Алгоритм індексації за минулі періоди

Із липня 2003 року зарплату індексують за  Порядком № 1078 1. Щоб проіндексувати зарплату за минулі періоди, керуйтеся тими нормами, які діяли в місяці, за який нараховуєте індексацію. Суму індексації обчислюйте  для кожного працівника індивідуально  залежно від постійних складових зарплати і суми підвищення зарплати.

1 Якщо потрібно проіндексувати зарплату за більш ранні періоди, піднімайте Порядок проведення індексації грошових доходів громадян, затверджений постановою КМУ від 07.05.1998 № 663 .

Донарахувати індексацію було б не складно, якби  Порядок № 1078  не змінювався. Проте маємо інше! Його кілька разів суттєво перекроювали. Тому, щоб проіндексувати зарплату за тривалий проміжок часу, недостатньо досконало знати останню редакцію  Порядку № 1078 . Потрібно знати ще й те, як він змінювався та коли. Зупинимося на головних корективах:

по травень 2012 року  базовий місяць змінювався, якщо підвищення зарплати (за рахунок постійних складових) перевищувало суму можливої індексації; із червня 2012 року  базовий місяць змінювався за кожного підвищення зарплати. Якщо сума підвищення була меншою, ніж можлива індексація, визначали фіксовану індексацію; із 1 грудня 2015 року  базовим місяцем є місяць підвищення посадового окладу (тарифної ставки). Для новоприйнятих, переведених працівників, тих, що вийшли з  відпустки для догляду за дитиною до трьох років, індекс споживчих цін обчислюють із місяця, наступного за місяцем останнього підвищення окладу (тарифної ставки) за посадою, яку обіймає працівник.

Оподаткування виплат

Порядок оподаткування донарахованої індексації залежить від того, кому донараховуєте індексацію, — працівникові, який ще працює на підприємстві, або уже звільненому.

звільненим працівникам

ЄСВ . Індексація, яку донарахували звільненим працівникам, — це виплата за відпрацьований час. Тому на її суму нараховуйте ЄСВ (ЗІР; категорія 301.03). Базу нарахування ЄСВ визначайте окремо на кожен місяць. Для цього  загальну суму  нарахованої зарплати поділіть на кількість місяців, за які її нарахували ( ч. 2 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI ).

Застосовуйте ставку ЄСВ 22%. Тобто ту, що діє у місяці нарахування доходу. Під час нарахування також зверніть увагу на:

максимальну величину  бази нарахування — індексація за конкретний місяць разом із доходом, що нарахували за такий місяць, не може перевищувати граничної величини нарахування ЄСВ; мінзарплатне правило  — якщо в місяці, за який донарахували індексацію, дохід працівника був меншим за  мінзарплату і підприємство проводило донарахування до мінзарплати, суму доплати зменште на донараховану індексацію.

Приклад 1. Показуємо донараховану індексацію у Звіті з ЄСВ

У травні 2018 року бухгалтер донарахував індексацію зарплати й компенсацію втрати заробітку звільненому працівникові Петренку П. П. за 2017 рік (тобто за 12 місяців). Сума донарахувань — 1200 грн (умовно).

Визначаємо базу нарахування ЄСВ: 1200 грн ÷ 12 міс = 100 грн.

Тоді щомісячна сума ЄСВ дорівнює 22 грн (100 грн × 0,22). Цю суму покажіть за місяцями, за які її нарахували. Тобто у таблиці 6 форми Д4 Звіту з ЄСВ за травень 2018 року донарахування індексації Петренкові П. П. покажіть у 12 рядках із однаковою сумою — 22 грн.

До інших рядків Звіту з ЄСВ впишіть:

реквізит 9 «Код категорії ЗО» — «1»; реквізит 10 «Код типу нарахувань» — «1»; реквізит 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — місяць, за який донарахували індексацію; реквізити 13-16 не заповнюйте, позаяк потрібну інформацію щодо працівника уже подавали за минулі звітні періоди; реквізити 17 і 18 — сума донарахованої індексації за кожним місяцем (у нашому випадку — 100 грн); реквізит 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід)» — сума донарахованого ЄСВ за кожен місяць (22 грн); реквізити 22-25 заповніть так, як це робили в місяцях, за які донараховуєте індексацію.

ПДФО та  військовий збір . Із суми донарахованої індексації утримайте ПДФО і військовий збір. Позаяк ідеться про нарахування звільненим працівникам, не коректно ототожнювати загальну суму донарахувань із зарплатою. Це інші доходи, що їх оподатковують у місяці нарахування доходу ( пп. 164.1.2 Податкового кодексу України ; ПК). У  формі № 1ДФ покажіть їх із ознакою доходу «127». Хоча не буде помилкою, якщо зазначите код «101». Із цим погоджувалися і контролери в усних консультаціях.

Не забудьте у графі 7 форми № 1ДФ записати дату звільнення працівника. Графу 7 заповніть як щодо осіб, які звільнилися протягом звітного періоду, так і щодо тих, які звільнилися до початку звітного періоду, але  доходи отримували у звітному періоді  ( п. 3.7 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 ).

працівникам, що працюють

ЄСВ . Індексація, яку донарахували працівникові, — складова додаткового фонду оплату праці ( пп. 2.2.7 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 № 5 ; далі — Інструкція № 5).

Таку виплату покажіть загальною сумою у складі зарплати того місяця, в якому провели донарахування ( п. 9 розд. IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435 ; далі — Порядок № 435). Тож «розкидати» суму донарахувань помісячно не потрібно!

Мінімальні та максимальні бази нарахувань беріть ті, що визначені в місяці нарахування доходу. Це стосується і ставки ЄСВ, тобто 22%.

У таблиці 6 форми Д4 Звіту з ЄСВ індексацію зазначте в одному рядку із зарплатою поточного місяця, адже  Порядок № 435  не передбачає особливих правил відображення.

ПДФО  та  військовий збір .  Нараховану індексацію включіть до зарплати поточного місяця й оподаткуйте за ставками, які діють на момент нарахування. Така остання оприлюднена позиція органів контролю ( лист ДФС від 13.05.2016 № 10468/6/99-99-13-01-01-15 ).

Отже, для оподаткування ПДФО і військовим збором суму донарахувань не потрібно розподіляти за місяцями, за які провели донарахування.

У  формі № 1ДФ покажіть донарахування загального сумою в тому звітному періоді (кварталі), в якому її нарахували.

Як оподатковувати донараховану індексацію, покажемо на Схемі.

Скачайте

Невиплата індексації за минулі періоди

ТОП-публікації Expertus:Головбух